从财政部的点名,看什么是视同销售 | 一周法务新趋势(第44周)

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【本期摘要】

 

(1)仅仅因为对外赠送商品未视同销售,小米被财政部点名

(2)一个实体店的证照被用于网上多个外卖商家,那么,你点的那家外卖商家到底是有证呢?还是没证呢?

(3)市场监管部门2018年查处不正当竞争行为典型案例公布,涵盖混淆行为/商业贿赂行为/虚假宣传、刷单炒信行为/互联网专条等七种情形

上周人物是京东美妆文案中的“Ta",文案称“不涂口红的你,和男人有什么区别”,惹了众怒……

 

一个问题

 

 

1、什么是视同销售?

 

29日,财政部发布《2018年会计信息质量检查公告》,在2017年度会计执法检查中发现,互联网行业呈现轻资产运营、股权与债权投资相互交织、管理架构与法人实体分离、业务运营无疆域限制等突出特点。部分企业跨境转移利润、逃避缴纳税收等问题比较突出。小米、苏宁易购、乐视网、二三四五、三七互娱被点名。

 

其中,小米公司存在部分费用摊销核算错误、对外赠送商品未作为视同销售行为申报缴税、报销发票管理不规范、费用管理制度不完善等问题。

 

视同销售是指在会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

 

关于对外赠送商品问题,按照增值税法律的相关规定,企业对外赠送礼品虽然并不获得收入,但仍需按视同销售行为,参考同类货物的价格计征增值税及企业所得税。此项规定主要为了避免出现税法漏洞,避免企业以赠送不收款为名不缴税。对外赠送商品视同销售行为,既堵住了漏洞,也使增值税链条完整。但目前仍有部分企业对外赠送商品未按视同销售纳税。

 

增值税与企业所得税下的视同销售的规定并不完全一致。

 

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

 

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

 

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

 

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(一)用于市场推广或销售;(二)用于交际应酬;(三)用于职工奖励或福利;(四)用于股息分配;(五)用于对外捐赠;(六)其他改变资产所有权属的用途。

 

上述规定对两个税种下的视同销售进行了不同的规定,比如自产货物用于本企业房屋在建工程,增值税要视同销售;企业所得税没有改变资产所有权属,不需要视同销售。

 

 

学习:《公司对外赠送礼品是否应视同销售缴纳增值税和企业所得税?》

 

 

两个焦点

 

 

1、QQ提示音获准声音商标注册

 

近日,北京高院终审判决,认定腾讯公司申请的“嘀嘀嘀嘀嘀嘀”声音商标具有显著性,准予注册。

 

4年前,腾讯向商标局提出“嘀嘀嘀嘀嘀嘀”声音商标的注册申请,但被驳回。商标评审委员会复审亦未批准这一注册。腾讯公司随后向北京知识产权法院提出行政诉讼,要求法院判令准予对这个声音商标的注册,北京知识产权法院一审判决支持腾讯的诉讼请求。商评委不服这一判决,向北京市高级人民法院提起诉讼,要求法院改判驳回腾讯公司的诉讼请求。北京高院已于近日对此案作出终审判决,驳回商评委的诉讼请求,维持原判。

 

北京高院认为,“嘀嘀嘀嘀嘀嘀”声音通过在QQ上的长期持续使用,具备了识别服务来源的作用。一审法院认定该申请商标在与QQ相关的“信息传送、提供在线论坛、计算机辅助信息和图像传送、提供互联网聊天室、数字文件传送、在线贺卡传送、电子邮件”服务上具备了商标注册所需的显著特征。对一审法院的这一认定,北京高院予以认可。

 

 

看看来龙去脉:《判了!支持QQ“嘀嘀嘀嘀嘀嘀”提示音注册商标!网友“不服”…》

 

《商标法》第八条  任何能够将自然人、法人或者其他组织的商品与他人的商品区别开的标志,包括文字、图形、字母、数字、三维标志、颜色组合和声音等以及上述要素的组合,均可以作为商标申请注册。

 

《商标法实施条例》第十三条  以声音标志申请商标注册的,应当在申请书中予以声明,提交符合要求的声音样本,对申请注册的声音商标进行描述,说明商标的使用方式。对声音商标进行描述,应当以五线谱或者简谱对申请用作商标的声音加以描述并附加文字说明;无法以五线谱或者简谱描述的,应当以文字加以描述;商标描述与声音样本应当一致。

 

 

2、一个证多个店?饿了么被指挪用商户执照

 

根据《食品安全法》及部分外卖平台的规定,商家进驻平台需要有营业执照、餐饮服务许可证、健康证,以及要能够提供堂食服务的实体店面。但近日有店主反映,申请入驻时,由于不太善于用互联网,因此,这些店主将营业执照等店铺信息交给中介(有的称是交给饿了么辖区市场经理)代为注册,但此后不少店主发现自己的信息被其他店铺冒用,于是出现在饿了么平台上同一地址、同一证照竟然有多家店铺的情况。那些多出来的店铺是否存在无证经营甚至食品安全隐患,不得而知。

 

详情:《中介“解决”商户合规乱象 饿了么被指知情不管》

 

《食品安全法》

 

第六十二条 网络食品交易第三方平台提供者应当对入网食品经营者进行实名登记,明确其食品安全管理责任;依法应当取得许可证的,还应当审查其许可证。

 

第一百三十一条 违反本法规定,网络食品交易第三方平台提供者未对入网食品经营者进行实名登记、审查许可证,或者未履行报告、停止提供网络交易平台服务等义务的,由县级以上人民政府食品药品监督管理部门责令改正,没收违法所得,并处五万元以上二十万元以下罚款;造成严重后果的,责令停业,直至由原发证部门吊销许可证;使消费者的合法权益受到损害的,应当与食品经营者承担连带责任。

 

 

 

 

新规

 

 

1、住建部发布《关于在江西等4省推行建筑业企业资质审批告知承诺制的通知》

 

按自愿原则,确定江西、河南、四川、陕西4省实行建筑业企业资质告知承诺审批。《方案》明确,申请人可通过建设工程企业资质申报软件或登录本省住建厅网站政务服务系统,以告知承诺方式申请资质,在网上提交申报材料,并完成《行政审批告知承诺书》签名。《方案》还指出,核查中发现被审批人实际情况与承诺内容不相符的,住建部将依法撤销其相应资质,并列入建筑市场主体“黑名单”。被撤销资质企业自资质被撤销之日起3年内不得申请该项资质。

 

2、住建部启用全国建筑工人管理服务信息平台

 

10月30日,住房城乡建设部办公厅公布《关于启用全国建筑工人管理服务信息平台的通知》,决定于2018年11月12日启用全国建筑工人管理服务信息平台。加强建筑工人实名制管理,2019年6月30日前要实现与全国平台中央数据库的互联共享。

 

可通过jzgr.mohurd.gov.cn域名访问平台,也可以通过点击住建部网站主页“全国建筑市场监管公共服务平台”下的“建筑工人”栏目链接访问平台。

 

3、证监会:新三板重大资产重组定增发行放开35人限制

 

证监会发布《〈非上市公众公司重大资产重组管理办法〉第十八条、第十九条有关规定的适用意见——证券期货法律适用意见第14号》,规定:一、非上市公众公司定向发行股份购买资产的,发行对象人数不受35人限制。二、上述发行对象不符合参与新三板挂牌公司股票公开转让条件的,该发行对象只能买卖其所认购的非上市公众公司股票。发行对象属于持股平台的,不得参与认购。

 

4、市场监管部门查处不正当竞争行为典型案例公布

 

11月1日,中国工商报网公布了市场监管部门2018年查处不正当竞争行为典型案例。此次公布的典型案例涵盖混淆行为;商业贿赂行为;虚假宣传、刷单炒信行为;侵犯商业秘密行为;不正当有奖销售行为;商业诋毁行为;互联网专条(新《反不正当竞争法》第十二条)。

 

详情:《市场监管部门查处不正当竞争行为典型案例公布》

 

5、商标局向非正常商标申请行为说“不”

 

近日,商标局依据商标法第四条等规定,陆续对16000多件商标注册申请做出驳回决定,这是商标局又一次从严从快打击涉嫌囤积商标的非正常商标申请行为。

 

非正常商标申请,是利用我国通过注册取得商标权的商标制度,将商标作为牟利手段,大量申请注册商标,对我国商标制度的健康运行造成极大破坏,有悖商标法“保障消费者和生产、经营者的利益,促进社会主义市场经济的发展”的立法宗旨,严重妨碍了市场主体的正常经营活动,损害了公平竞争的市场秩序,不利于经济健康发展。

 

 

6、上海11月1日起正式施行《上海市公共数据和一网通办管理办法》,实现公共数据共享,政务服务一网通办。

 

 

 

 

偷窥

 

 

从财政部的点名,看什么是视同销售 | 一周法务新趋势(第44周)

(图片来自网络)

 

上周,别人都在看什么?

 

一、风向

 

1、《央行发布《中国金融稳定报告》:当前仍是我国金融领域风险易发、高发期》

 

二、观点

 

1、《食品标签标示复函汇总(2013年-2017年)》

2、《“相互保”背后的五个保险常识,你必须知道》

 

 

周一·人物

 

京东文案,到底是歧视女性还是歧视男性?

 

近日,有网友在曝光了一张京东美妆包装箱的照片,

 

从财政部的点名,看什么是视同销售 | 一周法务新趋势(第44周)

包装箱上印有“不涂口红的你,和男人有什么区别”

 

这一文案引起了网友们激烈讨论。有网友称,从不涂口红的我莫名被踢出女性行列。还有网友在问,“这到底是歧视女性还是在歧视男性?”

 

对此,京东美妆官方发表微博称,对于快递箱上的文案,他们向网友们表示诚挚的歉意。对于已经收到印有该文案包装箱的用户,京东美妆称将补偿每位用户一份美妆产品。剩余的包装箱将进行更换并销毁。


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